Czy spółka z o.o. to żyła złota? Sprawdzamy dlaczego warto przekształcić rozwijającą się JDG

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest jedną z najpopularniejszych i najczęściej wybieranych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Jednak czy rzeczywiście jest to „żyła złota”? W poniższym artykule sprawdzimy, czy faktycznie zmiana JDG i spółki cywilnej na spółkę z o.o. może być opłacalna.

Możliwość pozyskania nowego inwestora

Żyłą złota możemy nazwać dobry, dochodowy biznes. Żeby jednak firma mogła sprawnie się rozwijać często potrzebuje inwestycji, które z kolei, wymagają kapitału, którym nie zawsze dysponuje prowadzący JDG przedsiębiorca lub wspólnicy spółki cywilnej. Jednym ze sposobów pozyskania takiego kapitału może być dofinansowania firmy przez nowego inwestora, co często będzie wiązało się z koniecznością przekształcenia w sp. z o.o., aby umożliwić inwestorowi objęcie udziałów w spółce w zamian za udzielone wsparcie finansowe.

Warto zwrócić uwagę na to, że działając w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie musimy wcale oddawać nowemu wspólnikowi pełni władzy w spółce. Może on do nas przystąpić jedynie jako wspólnik pasywny, który w zamian za swoje udziały w odczuwalny sposób dofinansuje spółkę, umożliwiając jej dalszy rozwój, a jednocześnie otrzymany pakiet udziałów nie spowoduje przejęcie pełnej kontroli nad spółką.

Dołączając do spółki z o.o., nowy wspólnik może zasilić firmę zarówno kapitałem jak i wesprzeć ją posiadanymi umiejętnościami, co również może okazać się istotne, w szczególności w przypadku biznesu prowadzonego w specyficznej branży. Może to być również sposób na nagrodzenie szczególnie istotnego dla firmy pracownika, który poprzez otrzymanie udziałów w spółce może być jeszcze bardziej zaangażowany w jej rozwój.

Korzyści podatkowe

Poza opcją pozyskania inwestora, który dofinansuje prężnie rozwijający się biznes, kolejną potencjalną korzyścią wynikającą z przekształcenia JDG lub spółki cywilnej w spółkę z o.o. mogą być oszczędności podatkowe związane z tą formą prowadzenia biznesu.

Brak daniny solidarnościowej

Obowiązkiem zapłaty daniny solidarnościowej objęte są jedynie osoby fizyczne. Podstawą do obliczenia jej wysokości jest nadwyżka dochodów ponad kwotę 1 mln zł pomniejszona o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne.

Osoby prawne, w tym spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie płacą daniny solidarnościowej. W spółce z o.o. wypłata dywidendy na rzecz wspólników tej spółki również nie jest objęta opodatkowaniem daniną solidarnościową (również gdy dywidenda jest wypłacana na rzecz osób fizycznych). Zatem przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, jak również wspólnicy spółki cywilnej, po przekształceniu w spółkę z o.o. nie będą musieli uiszczać daniny solidarnościowej.

Możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT

Spółka z o.o. może skorzystać także ze zryczałtowanej formy opodatkowania (tzw. estoński CIT). Rozwiązanie to uzależnia moment opodatkowania od momentu wypłaty wspólnikom zysku wypracowanego przez spółkę. Spółka z o.o. decydując się na estoński CIT może swobodnie określić chwilę powstania obowiązku podatkowego zgodnie z własnymi potrzebami.

Zatrzymanie majątku w spółce szansą na jej szybki rozwój

Powyższe rozwiązanie pozwala również zachować w spółce cały wypracowany zysk bez jakiegokolwiek opodatkowania, aż do czasu wypłaty dywidendy wspólnikom. Umożliwia to, szczególnie w początkowym stadium działalności rozwinąć spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia JDG lub spółki cywilnej, poprzez pozostawienie w niej zarobionych środków bez konieczności zapłaty podatku CIT od wypracowanego zysku.

Jest to rozwiązanie korzystniejsze niż w wypadku prowadzenia biznesu w formie JDG lub spółki cywilnej, ponieważ w obu przypadkach przedsiębiorcy (w tym wspólnicy spółki cywilnej) są zobowiązani do płacenia na bieżąco podatku od całego wypracowanego zysku niezależnie od tego, czy przeznacza on uzyskany dochód na inwestycje w swojej firmie, czy też na konsumpcję.

Estoński CIT opłacalny nawet po wypłacie zysków

Co ciekawe, wskazane rozwiązanie opłaca się nawet, gdy wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zdecydują się na wypłacenie sobie części lub całego zysku. Z racji swojej atrakcyjności samo przejście na estoński CIT staje się czasem dla przedsiębiorców jedynym celem przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki cywilnej. Więcej na ten temat korzyści z estońskiego CIT w sp. z o.o. dowiesz się z naszego artykułu CIT estoński w spółce z o.o. 

Korzyści w zakresie składek ZUS

Kolejnym problemem dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak również dla wspólników spółki cywilnej może być konieczność opłacania niemałych składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, jak również wspólnicy spółki cywilnej obciążeni są quasi-podatkiem w postaci składki zdrowotnej, która wynosi 9% dla przedsiębiorców opodatkowanych skalą podatkową oraz 4,9% dla tych, którzy korzystają z podatku liniowego. Ponadto, na JDG oraz wspólnikach spółek cywilnych ciąży obowiązek opłacania składek społecznych ZUS, które obecnie sięgają kwoty prawie 2 tys. zł miesięcznie.

Brak obowiązku opłacania składek ZUS

Rozwiązaniem powyższej niedogodności może być właśnie przekształcenie w spółkę z o.o., w której co do zasady wspólnicy spółki nie są objęci obowiązkiem opłacania składek zdrowotnych i społecznych. Jedynym warunkiem jest konieczność występowania w spółce więcej niż jednego wspólnika, tak więc po przekształceniu JDG konieczne będzie przyjęcie do spółki z o.o. nowego wspólnika.

Więcej na temat składek ZUS w spółce z o.o. można przeczytać w naszym artykule Składki ZUS w sp. z o.o. - czy wspólnik, rada nadzorcza i zarząd muszą płacić składki? 

Ograniczenie odpowiedzialności

Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą musimy brać również pod uwagę fakt, że w przypadku problemów finansowych naszej firmy za jej zobowiązania odpowiadamy całym swoim majątkiem, zarówno firmowym, jak i prywatnym. Bez ochrony pozostaje także majątek wspólników spółki cywilnej, którzy odpowiadają solidarnie i całym swoim majątkiem osobistym za zobowiązania spółki. Oznacza to, że w razie problemów finansowych spółki cywilnej, wierzyciele mogą sięgnąć bezpośrednio do majątku prywatnego każdego ze wspólników. Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, jak również wspólnicy spółki cywilnej chcący ograniczyć swoją odpowiedzialność za zobowiązania, powinni rozważyć przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Zgodnie z k.s.h. wspólnik spółki kapitałowej (w tym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), nie odpowiada co do zasady majątkiem prywatnym za jej zobowiązania, co pozwala na zabezpieczenie jego majątku prywatnego. Mimo, że w przypadku przekształcenia JDG w sp. z o.o. dotychczasowy przedsiębiorca – a w sytuacji przekształcenia s.c. w sp. z o.o. dotychczasowi wspólnicy spółki cywilnej – jeszcze przez 3 lata odpowiadają solidarnie ze spółką z o.o. za zobowiązania sprzed przekształcenia, to nadal przekształcenie JDG lub spółki cywilnej w sp. z o.o. wydaje się być dobrym rozwiązaniem na zabezpieczenie prywatnego majątku.

Spółka z o.o. jako osoba prawna odpowiada samodzielnie za powstałe zobowiązania, a odpowiedzialność osobista jej wspólników jest wyłączona niezależnie od wysokości kapitału zakładowego spółki. Wspólnicy mogą liczyć się z poniesieniem osobistej odpowiedzialności jedynie w wyjątkowych sytuacjach i często jedynie w granicach ich wkładu, określonego w umowie spółki. Przekształcenie prowadzonej działalności w sp. z o.o. znacząco zatem obniża ryzyko prowadzenia firmy.

Więcej na ten temat przeczytasz w naszym artykule Odpowiedzialność w spółce z o.o. – kto ją ponosi i jak się kształtuje? 

Przygotowanie do sprzedaży firmy

Spółka z o.o. jest dobrym wyborem dla przedsiębiorców, którzy planują sprzedaż firmy. Tę formę transakcji (sprzedaż udziałów) najczęściej preferuje inwestor zamierzający przejąć firmę. W przypadku dokonania przekształcenia prowadzonej działalności możliwe jest dokonanie sprzedaży zarówno "części" jak i "całości" prowadzonej firmy poprzez sprzedaż odpowiedniej liczby udziałów w kapitale zakładowym spółki, co zapewnia elastyczność w zakresie przekazywania kontroli nad spółką.

Zachowanie zezwoleń, decyzji administracyjnych oraz dotychczasowych kontrahentów

Przy sprzedaży jednoosobowej działalności gospodarczej, jak również spółki cywilnej należy przenieść na inwestora wszelkie umowy z kontrahentami i klientami oraz wystąpić o nowe decyzje administracyjne gdyż dotychczasowe zazwyczaj wygasają z momentem sprzedaży.

Spółka z o.o. powstała z przekształcenia JDG albo spółki cywilnej co do zasady pozostaje po przekształceniu stroną wszelkich umów oraz decyzji administracyjnych, a także podmiotem wszelkich zezwoleń, koncesji oraz ulg przyznanych w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej w formie JDG lub spółki cywilnej. Co ważne późniejsza sprzedaż udziałów w tej spółce w większości przypadków nie wpłynie na zawarte przez spółkę umowy oraz posiadane koncesje i zezwolenia.

Korzystniejsze opodatkowanie sprzedaży firmy

Z punktu widzenia sprzedającego niezwykle ważne jest to, jaki podatek będzie musiał odprowadzić od kwoty uzyskanej ze sprzedaży firmy. W przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, prowadzonego w ramach JDG albo spółki cywilnej, otrzymane środki będą opodatkowane podatkiem dochodowym jako przychód z działalności gospodarczej. W zależności od wybranej metody rozliczenia (skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt) wysokość obciążeń podatkowo-składkowych będzie się różnić.

Przy zastosowaniu skali podatkowej oraz podatku liniowego stawki wynoszą odpowiednio 12% lub 32% PIT oraz 19% PIT od osiągniętego dochodu. Dodatkowo obowiązuje składka zdrowotna – odpowiednio 9% albo 4,9%. Część zarobku może być ponadto objęta daniną solidarnościową w wysokości 4%. Po stronie nabywcy pojawi się także obowiązek zapłaty PCC w stawce:

• 2% od wartości rzeczy ruchomych i nieruchomości (w szczególności towarów, środków trwałych),
• 1% od wartości praw majątkowych innych niż nieruchomości (np. należności, znaki towarowe, patenty, licencje).

W przypadku ryczałtu stawka podatku uzależniona jest od tego, co wchodzi w skład majątku przedsiębiorstwa JDG lub spółki cywilnej. Trzeba jednak pamiętać, że w tym wariancie sprzedający nie mają możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodu. W tym wypadku również obciążeniem po stronie nabywcy będzie zapłata PCC, na analogicznych warunkach jak powyżej.

Sytuacja jest znacznie prostsza w przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o. – stawka podatku dochodowego zawsze wynosi 19% (bez składki zdrowotnej). Oszczędność wystąpi również w zakresie PCC. Sprzedaż udziałów w spółce z o.o. podlega opodatkowaniu wyłączenie według stawki 1%, niezależnie od tego co wchodzi w skład jej majątku. Należy jednak zaznaczyć, że także przy takiej transakcji może powstać obowiązek uiszczenia daniny solidarnościowej.

Przygotowanie firmy do sukcesji

Przekształcenie spółki cywilnej lub jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. często stanowi istotny element w planowaniu sukcesji prowadzonego przedsiębiorstwa. Co ważne, sukcesja w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest zdecydowanie mniej skomplikowania niż w przypadku spółki cywilnej i JDG.

Co prawda, od 2018 roku obowiązuje Ustawa o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej, która umożliwia ustanowienie zarządcy sukcesyjnego w JDG. Jednak wprowadzenie zarządu sukcesyjnego nie rozwiązuje wszystkich problemów związanych z sukcesją jednoosobowej działalności gospodarczej, lecz zwykle przesuwa je po prostu w czasie.

Z uwagi na fakt, że sprawy spółki cywilnej prowadzone są bezpośrednio przez wspólników, śmierć jednego z nich rodzi poważne ryzyko przerwania jej bytu prawnego. Spółka cywilna nie ma osobowości prawnej, a jej istnienie opiera się w dużej mierze na osobistych relacjach i zaufaniu między wspólnikami. W przypadku śmierci jednego z nich konieczne jest nie tylko dokonanie zmian organizacyjno-prawnych – takich jak zmiana umowy spółki – ale także porozumienie się spadkobierców, jeżeli mają oni wstąpić do spółki. Cały ten proces może być czasochłonny, niepewny i prowadzić do poważnych zakłóceń w działalności spółki. Dla kontrahentów taka sytuacja często oznacza brak gwarancji, czy spółka w ogóle będzie kontynuowała działalność, a jeśli tak – w jakim składzie i na jakich zasadach. Wszystko to wpływa na postrzeganą wiarygodność i stabilność spółki na rynku osłabiając jej pozycję jako partnera biznesowego.

W spółce z o.o. natomiast, w miejsce zmarłego wspólnika mogą wstąpić jego spadkobiercy a działalność spółki, pomimo jego śmierci, będzie mogła być kontynuowana w sposób niezakłócony.

Czy więc spółka z o.o. to żyła złota?

Podsumowując powyższe, przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki cywilnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością może być bardzo korzystnym rozwiązaniem.

Decydując się na przekształcenie w spółkę z o.o. możemy:

• oszczędzić na podatkach i składkach zdrowotnych;
• wprowadzić do firmy nowego inwestora lub nagrodzić cennego pracownika;
• zachować możliwość komfortowej sprzedaży prowadzonego biznesu;
• uniknąć odpowiedzialności prywatnym majątkiem za zobowiązania spółki;
• ułatwić rodzinie ewentualny proces sukcesji.

Myślisz o przekształceniu w spółkę z o.o.? Zapraszamy do kontaktu z doświadczonymi doradcami z Kancelarii PragmatIQ, którzy wyjaśnią wszelkie kwestie z tym związane, a także kompleksowo przeprowadzą cały proces. Zapraszamy również do zapoznania się z naszą ofertą.

Aleksandra Szyszkowska

Tomasz Rutkowski

Konrad Sawczuk